Проживание сотрудников страховые взносы

Нужно ли все-таки облагать суммы расходов на наем жилья страховыми взносами? Компенсация стоимости питания работников: нужно ли исчислить НДФЛ и взносы? Должно ли включить в совокупный доход сотрудника сумму аренды квартиры и удержать НДФЛ с сотрудника? Квартиру арендовали у физического лица, договор заключили, НДФЛ, как агенты, удерживаем и перечисляем в бюджет одновременно с днем выплаты за аренду по договору.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Возмещение работодателем аренды жилья иногородним работникам не облагается НДФЛ

О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации в ред. Как правило, на новом месте работы компания оплачивает работникам жилье. Посмотрим, какие последствия по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль влекут такие расходы. Оплата жилья для работников в числе компенсационных выплат, предусмотренных Трудовым кодексом, прямо не названа. В связи с этим на практике между налоговыми органами и компаниями возникают споры по поводу налогового учета таких выплат и их обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Требования законодательства по обеспечению работников жильем Трудовым кодексом предусмотрена обязанность работодателя по возмещению расходов работника при его переезде на работу в другую местность.

Согласно ст. Как видите, затраты на аренду жилья среди возмещаемых расходов не указаны. Получается, что работодатель в силу требований трудового законодательства обязан обеспечить иногороднего работника жильем. Кроме того, на законодательном уровне закреплено требование и об обеспечении жильем иностранных работников. В пункте 5 ст. Такими гарантиями являются гарантийные письма приглашающей стороны о принятии на себя обязательств жилищного обеспечения иностранного гражданина в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ подп.

НДФЛ При отсутствии у компании собственного жилья обеспечение работников на новом месте работы жилым помещением осуществляется, как правило, путем его аренды.

При этом компания либо оплачивает аренду за работника, либо работник сам арендует жилье, а компания возмещает ему расходы, связанные с арендой. Компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством РФ и связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей в том числе с переездом на работу в другую местность , не облагаются НДФЛ на основании п.

Поскольку обеспечение работников на новом месте работы жильем предусмотрено на законодательном уровне, возникает вопрос: подпадает ли под действие п. Мнения финансистов и судов по данному вопросу расходятся. Российские работники Минфин России считает, что в отношении возмещения иногороднему работнику расходов по найму жилья п. Объясняют финансисты это тем, что ст. Но суды с этим не согласны. Они отмечают, что оплата организацией проживания иногороднего работника является обустройством на новом месте жительства, поскольку обеспечение жильем граждан, переехавших на работу в другую местность, предусмотрено п.

Следовательно, оплата аренды квартир для работников является компенсационной выплатой и подпадает под действие п. Обратите внимание, что, по мнению финансистов письма от То есть к новому работнику положения ст. Но суды в вышеприведенных делах не делают такого различия. Свой вывод они сделали в отношении новых сотрудников, которые были приняты на работу в компании из других регионов.

Нет согласия между финансистами и судами и по поводу того, в чьих интересах производится аренда жилья для работников и возникает ли в принципе у работника доход в связи с арендой для него жилья. Так, Минфин России рассматривает оплату аренды жилья для работников как произведенную в их интересах. В связи с этим работник получает доход в натуральной форме подп. Однако в п. Проиллюстрирована эта правовая позиция на следующем примере. Компания по условиям трудовых договоров с иногородними работниками оплачивала их проживание в арендуемых для них квартирах.

При этом НДФЛ она не исчисляла и не удерживала. Налоговая инспекция посчитала, что жилые помещения использовались работниками для удовлетворения личных нужд потребности в жилье и у них возник доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ. А так как компания не выполнила обязанности налогового агента по НДФЛ, налоговики привлекли ее к ответственности по ст. Но суды разъяснили, что одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удо-влетворяются его личные потребности, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.

В данном случае договоры аренды жилых помещений заключались по инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности организации, а именно в связи с необходимостью привлечения к труду в филиале иногородних работников, имеющих особый опыт и квалификацию, которые в отсутствие такой необходимости самостоятельно не изменили бы место жительства пребывания.

Предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников, но при этом не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши, что могло бы свидетельствовать о том, что при выборе помещений организация преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей работников, обусловленных преимущественно избранным ими образом жизни. В результате суды указали, что затраты на аренду жилья для работников производились организацией прежде всего в своих интересах, что говорит об отсутствии дохода, подлежащего обложению НДФЛ на основании подп.

Напомним, что в целях формирования единой правоприменительной практики Минфин России в письме от Поэтому компании не нужно облагать НДФЛ стоимость аренды жилья для работников, если такая аренда производится в интересах работодателя.

Иностранные работники Так же как и в случае с российскими работниками, финансисты не рассматривают оплату аренды жилья для иностранных работников в качестве компенсационной выплаты, предусмотренной законодательством РФ письмо Минфина России от Они указывают, что гарантия жилищного обеспечения, предоставляемая приглашающей стороной в соответствии с требованиями законодательства иностранному гражданину на период его пребывания в РФ, не означает, что такое обеспечение должно иметь безвозмездный характер письмо от Поэтому оплата аренды жилья для иностранного работника является его доходом в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ.

Аналогичной точки зрения придерживается и ФНС России письмо от Однако суды полагают, что, поскольку законодательством предусмотрено обеспечение иностранных работников жильем, оплата аренды жилья является компенсационной выплатой, установленной законодательством, и подпадает под освобождение от НДФЛ на основании п. Кроме того, к иностранным работникам применима и вышеуказанная правовая позиция Президиума ВАС РФ о том, что у работников в принципе отсутствует налогооблагаемый доход, поскольку жилье арендуется в первую очередь в интересах работодателя.

Таким образом, и в случае аренды жилья для иностранных работников стоимость аренды не нужно облагать НДФЛ. Обратите внимание, если компания все же решит руководствоваться позицией Минфина России и станет облагать НДФЛ стоимость аренды жилья, ей нужно учитывать, что привлеченные иностранные работники могут не иметь статуса налогового резидента РФ. Напомним, что таковыми признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев п.

Такую же ставку, по мнению финансистов письма от Дело в том, что специалисты финансового ведомства не рассматривают доход в виде оплаты аренды жилья как полученный от осуществления трудовой деятельности в РФ. Страховые взносы Теперь рассмотрим, нужно ли облагать стоимость аренды жилья для работников страховыми взносами. Российские работники Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений подп.

При этом компенсационные выплаты, установленные законодательством, освобождаются от обложения страховыми взносами подп. Так же как и в случае с НДФЛ, финансисты не рассматривают оплату аренды жилья в качестве компенсационной выплаты, предусмотренной законодательством, поскольку оплата аренды жилья для работников ст. И поскольку оплата аренды жилья для работника производится в рамках трудовых отношений и в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, она не поименована, оплата работодателем стоимости жилья для работников включается в базу для исчисления страховых взносов письма от Но суды мнение финансистов не разделяют.

В Определении от При проведении камеральной проверки расчета по страховым взносам за I квартал г. Компания обратилась в суд и нашла там поддержку.

Суды трех инстанций, руководствуясь положениями ст. При этом суды исходили из того, что установленные на основании локального акта компании спорные компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, данные выплаты не обладают признаками заработной платы в смысле ст. Ведь компенсация аренды жилья не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы.

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Верховный суд выводы судов поддержал, указав что они соответствуют правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам, изложенной в определениях от Отметим, что аналогичной позиции суды придерживались и в период, когда исчисление и уплата страховых взносов регулировались положениями Федерального закона от Таким образом, облагать страховыми взносами стоимость аренды жилья для работников не нужно.

Иностранные работники Как правило, приглашенные на работу иностранные работники имеют статус временно пребывающих в РФ. Такие работники не являющиеся высококвалифицированными иностранными специалистами признаются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного и социального страхования п. Поэтому вопрос с обложением страховыми взносами стоимости аренды жилья актуален и для них. Все, что было сказано выше в отношении обложения страховыми взносами стоимости аренды жилья для российских работников, в полной мере относится и к оплате аренды жилья для иностранных работников, не являющихся высококвалифицированными специалистами.

Что касается иностранных высококвалифицированных специалистов, то они не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это прямо предусмотрено положениями действующего законодательства и подтверждается письмами Минфина России от Таким образом, со стоимости аренды жилья для высококвалифицированного иностранного специалиста страховые взносы начислять не нужно.

Налог на прибыль В целях исчисления налога на прибыль расходами признаются любые затраты компании, направленные на получение дохода п. Как мы уже выяснили, расходы на оплату аренды жилья для работников осуществляются в производственных интересах компании. То есть они направлены на получение дохода. Но с другой стороны, как указывают суды при рассмотрении вопроса об обложении стоимости оплаты аренды жилья для работников страховыми взносами, такая оплата носит социальный характер.

А расходы социального характера в соответствии с п. Возникает вопрос: может ли компания учесть затраты на оплату аренды жилья для работников в расходах по налогу на прибыль? Минфин России письма от То есть когда такой способ выплаты зарплаты предусмотрен системой оплаты труда и трудовым договором. Если же расходы на оплату аренды не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, то такие расходы на основании п.

Финансисты также отмечают, что компенсация расходов работника по аренде жилья не может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией письмо от Объясняют они это тем, что возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, осуществляется не в рамках деятельности самой организации. С этим выводом согласны и налоговики письмо ФНС России от Суды отвергают довод налоговиков о том, что расходы на оплату аренды жилья для работников носят социальный характер, не связаны с деятельностью организации и потому не подлежат учету в расходах на основании п.

Так, ФАС Центрального округа в постановлении от Суд указал, что расходы компании на оплату аренды жилья для вышеназванных лиц связаны с содержанием этих работников в целях обеспечения выполнения ими трудовых обязанностей, направлены на обеспечение производственного процесса, а не на удовлетворение социальных потребностей данных работников. И поскольку компания не рассматривала расходы на аренду жилья как составную часть зарплаты, она правомерно учитывала их в расходах на основании подп.

А в постановлении от Он указал, что компания несла расходы на наем жилых помещений в соответствии с требованиями миграционного законодательства РФ, а также в целях обеспечения возможности выполнения иностранными сотрудниками своих непосредственных трудовых обязанностей. Таким образом, данные расходы компании являются экономически оправданными и документально подтвержденными.

И она может их учесть в расходах на основании п. Книги нашего издательства: серия История.

Оплата работодателем аренды жилья для сотрудников, переехавших на работу в другую местность: налоговые последствия Ситуация При укомплектовании персоналом объектов, находящихся в другой местности, а также для реализации гарантий социальной защиты работников при их переезде к месту работы в другую местность работодатель Общество предоставляет работникам жилые помещения. Обязанность по предоставлению жилья закреплена в локальном нормативном акте Общества.

Нужно ли все-таки облагать суммы расходов на наем жилья страховыми взносами?

Варианты выплат за аренду жилья Случаи, когда работодатель берет на себя оплату расходов по аренде жилья для своих сотрудников, достаточно распространены. При этом ситуаций, которые по нормам законодательства прямо обязывают работодателя к оплате расходов на жилье, не так много. Носят такие выплаты название компенсаций. Но чаще работодатель принимает на себя подобные обязанности добровольно, и именно они вызывают наибольшее количество вопросов. Налогообложение этих выплат может зависеть от разных факторов: наличия документального подтверждения; оценки вида расхода для целей налогообложения; способа осуществления выплат. Налогообложение такого рода расходов мы рассмотрим в 2 аспектах: принятие для включения в базу по прибыли; облагаемый НДФЛ и страховыми взносами доход сотрудника. В отношении НДС вычет по таким расходам возможен п.

Арендуем квартиру для работников: налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы

Новости Стоимость поездок работников вне места постоянной работы учитывается при налогообложении в зависимости от характера работы, продолжительности поездки и других факторов. Некоторым вопросам налогообложения НДФЛ, страховыми взносами, налогу на прибыль при командировках посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. Какие затраты могут быть отнесены к командировочным расходам? Перечень расходов, возмещаемых в связи со служебной командировкой, носит открытый характер статья Трудового кодекса.

Аренда жилья работнику: НДФЛ и страховые взносы

Должно ли включить в совокупный доход сотрудника сумму аренды квартиры и удержать НДФЛ с сотрудника? Квартиру арендовали у физического лица, договор заключили, НДФЛ, как агенты, удерживаем и перечисляем в бюджет одновременно с днем выплаты за аренду по договору. Сотрудника в квартиру поселили. За каждый месяц в арендодателем составляем акты об оказанной услуге по аренде. Оплата организацией жилья для сотрудника является доходом сотрудника. Такой доход облагается НДФЛ подп. Также эти выплаты отсутствуют в перечнях сумм, на которые не начисляются страховые взносы п. Что поможет подтвердить расходы организации на жилье Основания Необходимость привлечения на работу иногороднего сотрудника, отсутствие у него жилья по местонахождению организации; необходимость его постоянного присутствия в месте производства в силу выполняемых должностных обязанностей; обеспечение выполнения трудовой функции работника Трудовой договор с условием предоставления оплаты работодателем жилья; договор аренды жилья; платежные документы; положение о порядке предоставления жилья сотрудникам. Можно ли при расчете налога на прибыль учесть в расходах на оплату труда зарплату, выданную в натуральной форме сверх установленных 20 процентов от начисленной суммы зарплаты Нет, нельзя. При расчете налога на прибыль зарплату, выплачиваемую в натуральной форме, учитывайте только в части, не превышающей 20 процентов от общей суммы начисленной сотруднику зарплаты включая премии, доплаты и надбавки.

Посмотрим, какие последствия по НДФЛ, страховым взносам и налогу что оплата организацией проживания иногороднего работника.

Проживание сотрудников страховые взносы

Возмещение иногородним работникам затрат на жилье: как считать страховые взносы, НДФЛ и налог на прибыль Возмещение иногородним работникам затрат на жилье: как считать страховые взносы, НДФЛ и налог на прибыль Ведомство напоминает, что по требованию статьи ТК РФ работодателем обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, если такой переезд осуществляется по предварительной договоренности работника и работодателя. При этом если работодателем оплачиваются возмещаются работнику расходы по обустройству на новом месте жительства при переезде, такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ пункт 3 статьи НК РФ. Однако, возмещение расходов по найму жилого помещения работников не подпадают под действие указанной нормы, в которой речь идет именно о переезде работника.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как платить налоги и взносы за сотрудников - Реальный ИПец

Сотрудникам — комфорт, бухгалтеру — головная боль Должно ли включить в совокупный доход сотрудника сумму аренды квартиры и удержать НДФЛ с сотрудника? Квартиру арендовали у физического лица, договор заключили, НДФЛ, как агенты, удерживаем и перечисляем в бюджет одновременно с днем выплаты за аренду по договору. Сотрудника в квартиру поселили. За каждый месяц в арендодателем составляем акты об оказанной услуге по аренде. Оплата организацией жилья для сотрудника является доходом сотрудника. Варианты выплат за аренду жилья Случаи, когда работодатель берет на себя оплату расходов по аренде жилья для своих сотрудников, достаточно распространены.

Командировки работников с точки зрения НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль

Такие суммы облагаются страховыми взносами и включаются в расходы по налогу на прибыль письмо ФНС России от 17 октября г. Напомним, что доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. В частности, не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ , связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность п.

По результатам выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы, пени и и страховых взносах с оплаты стоимости проживания сотрудников.

Жилье для сотрудника: НДФЛ, страховые взносы, расходы

Расходы за питание и проживание о оздоровительных учреждениях Вопрос: Что происходит с налогообложением по расходами не за лечение и оздоровительные мероприятия, а за питание и проживание, которые могут входить в состав суммы за путевку. И по отношению к сотрудникам и по отношению к членам его семьи. Мы не нашли нигде в законодательной базе подтверждения " По общему правилу стоимость питания и проживания входит в стоимость путевки". Если будет калькуляция стоимости путевки с указанием отдельных сумм за питание, проживание, лечение, предоставленная нам сотрудником. Мы как организация ничего оплачивать не будем. Подразумевается, что сотрудник самостоятельно все оплатит и нам пост фактум предоставляет комплект документов, по которому мы в рамках соцполитики возмещаем ему определенную стоимость, в рамках утвержденных лимитов. Если пункт 2 не будет соблюден и к нам в руки попадет путевка или иной документ с указание общей стоимости СКО, то всю сумму необходимо обложить СВ и освободить от НДФЛ? Аналогично п. Ответ: Стоимость питания и проживания, как часть стоимости путевки: - не учитывается при исчислении налога на прибыль ни до, ни после года, если выплаты производятся непосредственно сотрудникам в том числе за членов их семей ; - не облагается НДФЛ при выполнении требований, установленных п.

Налогообложение компенсации за аренду жилья сотруднику

Такой порядок применяется и в том случае, если внутренним документом организации установлен норматив лимит компенсации, а фактически документально подтвержденная сумма расходов превысила эту величину. При этом от сотрудника следует получить письменное объяснение с указанием причин перерасхода средств на оплату жилья. В состав расходов по найму жилья могут включаться как затраты на оплату гостиничных услуг, так и компенсация командированному сотруднику оплаты арендованной квартиры в т. Облагаемый доход сверхнормативную сумму компенсации определите после утверждения авансового отчета сотрудника. А рассчитывать и удерживать сумму налога нужно на ближайшую дату выплаты сотруднику дохода в денежной форме. Страховые взносы Компенсацию расходов на наем жилья в сумме фактических и документально подтвержденных затрат не облагайте страховыми взносами ч. Предположим, у сотрудника нет документов о расходах на наем жилья во время командировки.

Аренда жилья работнику: НДФЛ и страховые взносы Аренда жилья работнику: НДФЛ и страховые взносы 30 июня По мнению Минфина России при оплате аренды жилья работнику, у него возникает "натуральный" доход, а значит, компания должна исчислить и уплатить с него НДФЛ и страховые взносы. Так ли это на самом деле? При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме п.

О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации в ред. Как правило, на новом месте работы компания оплачивает работникам жилье. Посмотрим, какие последствия по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль влекут такие расходы. Оплата жилья для работников в числе компенсационных выплат, предусмотренных Трудовым кодексом, прямо не названа. В связи с этим на практике между налоговыми органами и компаниями возникают споры по поводу налогового учета таких выплат и их обложения НДФЛ и страховыми взносами. Требования законодательства по обеспечению работников жильем Трудовым кодексом предусмотрена обязанность работодателя по возмещению расходов работника при его переезде на работу в другую местность. Согласно ст. Как видите, затраты на аренду жилья среди возмещаемых расходов не указаны. Получается, что работодатель в силу требований трудового законодательства обязан обеспечить иногороднего работника жильем.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Наум

    Спасибо за объяснение.